Форма 5 ндфл

Ндфл с 2021 года — audit-it.ru

Форма 5 ндфл

Тупицын Борис Михайлович

23 июня 2020 года Владимир Путин, обращаясь к россиянам перед анием по поправкам в Конституцию России, неожиданно заговорил о НДФЛ.

«С 2001 года у нас действует плоская шкала налога на доходы физических лиц. И её введение в своё время позволило вывести зарплаты и доходы из тени, упростить, сделать понятным налоговое администрирование.

То, что граждане с разным уровнем доходов платят налог одинаково, по одной ставке в 13%, на первый взгляд, выглядит даже несправедливым.

Однако, если учесть, что после введения плоской шкалы НДФЛ собираемость налога увеличилась, причём увеличилась значительно, и государство получило возможность направлять эти дополнительные средства на решение социальных задач, то станет ясно, что справедливость здесь абсолютно ни при чём.

Сейчас с учётом нового качества администрирования, внедрения здесь цифровых технологий появилась возможность распределять налоговую нагрузку более дифференцировано и направлять дополнительные финансовые поступления на решение конкретных, значимых для общества задач.

В этой связи предлагаю следующее: с 1 января будущего года изменить ставку налога на доходы физических лиц с 13% до 15% для тех, кто зарабатывает свыше пяти миллионов рублей в год. Сразу уточню, что повышенной ставкой будут облагаться не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 миллионов в год».

Прошло 3 месяца, и Правительство России внесло в Государственную думу законопроект, реализующий это предложение президента. Казалось бы, чего проще: изменить плоскую шкалу на прогрессивную — добавить один абзац в Налоговый кодекс! Но нет: законопроект занимает 29 страниц текста и во многом изменяет систему налогообложения НДФЛ!

О самых важных для налоговых агентов изменениях расскажем в этой статье.

1. Множество налоговых баз

Сейчас тоже налоговый агент ведёт отдельно налоговые базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Кроме того, отдельная налоговая база ведётся по доходам от долевого участия (по дивидендам). Это значит, что по доходам, облагаемым по ставке 13%, нужно вести 2 налоговые базы.

По новому порядку количество налоговых баз по доходам, облагаемым по ставке 13%, увеличивается для налоговых резидентов РФ до 9, а для нерезидентов — до 8. Вот какие налоговые базы предусмотрены для налоговых резидентов РФ новым пунктом 2.1 статьи 210 НК РФ:

  • налоговая база по доходам от долевого участия;
  • налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
  • налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
  • налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
  • налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
  • налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
  • налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;
  • налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
  • налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе – основная налоговая база).

Понятно, что большинства таких доходов у многих налоговых агентов не будет, поэтому изменение почувствуют только те предприятия, у которых выплачиваются эти доходы.

Обратите внимание на новый термин «основная база», в неё будут включаться большинство доходов сотрудников: заработная плата, отпускные, больничные, материальная помощь и другие.

2. Налоговые вычеты

Налоговые вычеты всех видов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные — будут применяться только к доходу, отражённому в основной базе.

3. Исчисление НДФЛ

А вот исчисление НДФЛ будет производиться не по каждой отдельной налоговой базе, а по совокупному доходу во всех налоговых базах, облагаемых по одной ставке.

Это значит, в 2021 году для налоговых резидентов мы не будем исчислять отдельно налог с зарплаты, а отдельно с дивидендов, а будем исчислять с суммарного дохода начисленной зарплаты и других выплат, связанных с работой, и дивидендов. Исчисление налога будет по-прежнему производиться в каждый момент времени получения дохода налогоплательщиком, нарастающим итогом с начала года с зачётом ранее удержанной суммы налога.

Исчисление НДФЛ с доходов налоговых нерезидентов будет производиться в прежнем порядке: отдельно дивиденды по ставке 15%, отдельно другие доходы по ставке 30%.

4. Наконец, прогрессивная шкала НДФЛ

Прогрессивная шкала НДФЛ устроена очень просто. Пока облагаемый доход налогоплательщика с учётом вычетов всех видов нарастающим итогом с начала года не превысил 5 миллионов рублей, НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Как только облагаемый доход превысил 5 миллионов рублей, НДФЛ рассчитывается как 650 тысяч рублей плюс 15% с суммы превышения 5 миллионов рублей.

В бюджет уплачивается разница между исчисленным НДФЛ нарастающим итогом и перечисленным налогом в бюджет за предыдущий период года. Уплата налога с сумм дохода, облагаемых по разным ставкам, будет производиться разными платёжными поручениями и, скорее всего, по разным КБК.

Изменение правил исчисления НДФЛ потребует изменений всей налоговой отчётности. Возможно, ФНС придумает новые формы отчётности или упразднит существующие. Будем готовиться.

Стоит заметить, что здесь обсуждается законопроект, не прошедший даже первого чтения. Не исключено, что в процессе обсуждения в него будут внесены изменения. После принятия закона в окончательной редакции мы намерены вернуться к его обсуждению.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/1020845.html

Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2012 год, Приказ ФНС России от 02 марта 2012 года №ММВ-7-1/131

Форма 5 ндфл

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по федеральным, региональным и местным налогам в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации, а также о декларировании доходов физическими лицами
приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы статистической налоговой отчетности, методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения.

1.1. Для формирования отчета на базе информационного ресурса федерального уровня форму N 5-НДФЛ “Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, удерживаемому налоговыми агентами”, с периодичностью представления 2 раза в год (приложение N 1).

1.2. Для формирования отчетов на базе информационных ресурсов регионального и местного уровней:

форма N 5-ДДК “Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2011 год”, годовая (приложение N 2).

форма N 5-МН “Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам”, годовая (приложение N 3);

форма N 5-НИО “Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций”, годовая (приложение N 4);

форма N 5-ТН “Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу”, годовая (приложение N 5).

2. Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (И.А.Мирошникова) обеспечить качественный сбор, свод и обработку данных для формирования отчета по форме N 5-НДФЛ, утвержденной пунктом 1.1 настоящего приказа.

3. Аналитическому управлению (В.Н.Засько) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информатизации (В.Г.Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б.Безруков) обеспечить сбор отчетных данных по формам NN 5-МН, 5-НИО, 5-ТН, утвержденным пунктом 1.2 настоящего приказа, их качественный свод и обработку.

4. Управлению информатизации (В.Г.Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б.Безруков) внести в установленном порядке необходимые изменения в программные средства, обеспечивающие разработку форм отчетности, утвержденных пунктом 1 настоящего приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.

5. Управлению налогообложения (Д.Ю.Григоренко), Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (И.А.Мирошникова) совместно с Управлением информатизации (В.Г.

Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б.Безруков) обеспечить размещение сводного отчета по форме N 5-НДФЛ, утвержденной пунктом 1.

1 настоящего приказа, в информационных ресурсах ФНС России и его направление в установленные адреса.

6. Аналитическому управлению (В.Н.Засько) совместно с Управлением информатизации (В.Г.Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б.Безруков) обеспечить размещение отчетов по формам NN 5-МН, 5-НИО, 5-ТН, утвержденным пунктом 1.2 настоящего приказа, в информационных ресурсах ФНС России и их направление в установленные адреса.

7. Установить, что изменения и дополнения в формы отчетности, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.

8.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации информационных ресурсов регионального и местного уровня для последующего их использования при формировании отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным пунктом 1.2 настоящего приказа.

9. Начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчета по форме N 5-НИО, утвержденной пунктом 1.

2 настоящего приказа, в установленные сроки в соответствии с методическими указаниями по формированию отчетности в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации для формирования сводного отчета в целом по субъекту Российской Федерации.

10. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки по формам NN 5-МН, 5-НИО, 5-ТН на федеральный уровень в соответствии с методическими указаниями по формированию отчетности.

11. Установить что отчет по форме N 5-ДДК, утвержденной пунктом 1.2 настоящего приказа, в ФНС России не направляется.

12. Установить, что отчеты по формам NN 5-МН, 5-НИО, 5-ТН, утвержденным пунктом 1.2 настоящего приказа, направляются в ФНС России в целом по субъекту Российской Федерации без представления отчетов по муниципальным образованиям.

13. Установить, что предоставление отчетов финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований осуществляется:

по форме N 5-НДФЛ, утвержденной пунктом 1.

1 настоящего приказа, в сроки, указанные в методических указаниях по порядку составления отчета по указанной форме;
по формам, утвержденным пунктом 1.

2 настоящего приказа, в сроки, указанные на титульных листах форм.

14. Формирование статистической налоговой отчетности в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и нижестоящих налоговых органах осуществляется соответствующими структурными подразделениями, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

15. Руководители (исполняющие обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации несут персональную ответственность за обеспечение полноты, качества и за соблюдение установленных сроков направления финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований отчетов по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

16. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С.Завилову.

Руководитель Федеральнойналоговой службы

М.В.Мишустин

Приложение N 1. Форма N 5-НДФЛ. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, удерживаемому налоговыми агентами

Приложение N 1УТВЕРЖДЕНОприказом ФНС России

от 2 марта 2012 года N ММВ-7-1/131

ОТЧЕТо налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, удерживаемому налоговыми агентами
по состоянию на
(по Российской Федерации, по субъекту Российской Федерации, по муниципальному образованию)
Формируется:Срок формированияКод формы5NF
Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных:по состоянию на 01.07.2012:Форма N 5-НДФЛ
– по муниципальным образованиям- по субъектам Российской Федерации- по Российской Федерации

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902350877

5 НДФЛ

Форма 5 ндфл

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Вернуться назад на НДФЛ
Одним из документов, который составляется на базе территориальных ИФНС выступает отчет по форме 5-НДФЛ.

В него заносятся сведения о рассчитанной налоговой базе, а также начисленному и уплаченному в казну НДФЛ по всем плательщикам, привязанным к территории конкретного региона. В отчете приводится информация об общей налоговой базе, подоходном налоге, исчисленном по различным ставкам, а также по налоговым вычетам.

Как правило, отчет составляется по отдельным отраслям и регионам, а затем данные переносятся в сводную ведомость по всей стране. Форма 5-НДФЛ позволяет контролировать процесс поступления налогов и сборов в казну, а также учитывать и списывать все разрешенные виды вычетов, на которые могут рассчитывать физические лица.

Справка 5-НДФЛ представляет собой совокупность сводных таблиц, которые содержат (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):

• показатели; • коды доходов (в соответствии с классификатором); • значения.

На основании этого документа не только ведется статистика начисленных и уплаченных платежей по подоходному налогу, но и происходит формирование разного рода прогнозов, в том числе:

1. Прогноз притоков НДФЛ в грядущем году (на основании сведений предыдущего года). 2. Ориентировочное значение налоговой базы, с которой будет взиматься налог в следующем периоде. 3. Примерное число граждан, имеющих право на получение налоговых вычетов и размер недополученных бюджетом средств, вследствие предоставления налоговых вычетов. Все сведения, которые касаются налоговой базы по подоходному налогу, вносятся в документ 5-НДФЛ.

Обычно этот отчет составляется на уровне территориальных подразделений налогового ведомства. При этом:

НДФЛ

Это обязательный платеж в казну, который имеет федеральное значение и затрагивает доходы физических лиц, получаемые ими в форме любого рода денежных поступлений (Гл. 23 НК РФ)

5-НДФЛ

Форма отчетности, которая включает в себя информацию о круге плательщиков, действующих в рамках отдельного региона, в том числе сведения о:

  • совокупной начисленной налоговой базе;
  • налоговых платежах взимаемых по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%;
  • налоговых вычетах, на которые имеют права налогоплательщики (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@)

По сути, справка 5-НДФЛ являет собой форму статистической отчетности по налоговым отчислениям субъектов отдельных регионов страны. Персональная ответственность за правильность и своевременность составления бумаги несут руководители территориальных отделений ФНС.

На федеральном уровне заполнение этой формы возлагается на финансово-кредитной учреждение «Налог-Сервис», функционирующее на базе ФНС России. Статистический документ 5-НДФЛ является сводной формой налоговой отчетности.

Он включает в себя сводную информацию, изъятую из иных справок, заполняемых налогоплательщиками-физическими лицами или их работодателями.

Назначение формы 5-НДФЛ состоит в формировании сводной информации, касающейся:

1. Налоговой базы, начисленной по ставкам 13%, 30%, 9%, 35%. 2. Имущественных, стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетах. Следует подчеркнуть, что зачастую физические лица и их работодатели обращаются в ИФНС, добиваясь возврата части уплаченного подоходного налога. При этом, ответ на заявление по возврату 5-НДФЛ и позволяет сформировать — сведения о положенных лицу или группе лиц вычетах содержатся именно в этой форме. Необходимость и порядок формирования отчета 5-НДФЛ подробно описан в приказах и письмах ФНС. Этот сводный документ играет важную роль в функционировании налоговых органов РФ — на его основании создается целостная картина текущих и прогнозных платежей в казну.

Именно поэтому существуют четкие правила его составления, которые отражены в:

Приказ ФНС России N ММВ-7-1/674@, 2014

Описывает порядок заполнения отдельных разделов справки 5-НДФЛ, а также раскрывает назначение этого документа и направления его использования в деятельности налогового ведомства

Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@, 2017

Уточняет некоторые вопросы составления и представления отчета, в том числе — ответственных лиц, порядок расчета отдельных показателей, а также специфику определения кодов дохода

Отчет 5-НДФЛ составляется территориальными подразделениями ИФНС на основании данных о денежных поступлениях граждан и ИП (физических лиц) за отчетный год (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@).

Основная часть сведений для справки извлекается из таких форм, заполняемых и представляемых налоговыми агентами, как:

2-НДФЛ

Из нее извлекается информация, касающаяся налоговой базы, а также отчислений по НДФЛ, взимаемому по разным ставкам

3-НДФЛ

Позволяет получить сведения, касающиеся налоговых вычетов, а также той части налоговой базы, которая не касается уплаты основной зарплаты (доходы от продажи имущества и осуществления частной практики)

Отдельным полем в отчет заносятся сведения, касающиеся ликвидированных фирм, ИП и граждан, ИНН которых изменился в течение налогового периода.

Структура справки

Справка 5-НДФЛ представляет собой сводный документ, состоящий из отдельных таблиц. На титульном его листе прописывается, по какому именно массиву физических лиц он составляется (область, регион). В соответствии и обновленной формой, принятой на базе ФНС в него включаются шесть разделов, в том числе:

Раздел 1

Включает в себя данные о налоговой базе, рассчитанной по стандартной ставке 13%

Раздел 2

Содержит информацию об отчислениях по ставке 30%

Раздел 3

Раскрывает сведения, касающиеся плательщиков, имеющих право на использование пониженной налоговой ставки, равной 9%

Раздел 4

Устанавливает размер рассчитанной налоговой базы по ставке 35%

Раздел 5

Предназначен для регистрации физических лиц, которые вносят в казну НДФЛ по льготным ставкам, что касается преимущественно участников специальных налоговых режимов

Раздел 6

Описывает все начисленные и предоставленные налогоплательщикам налоговые вычеты (имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные, профессиональные)

Целесообразно рассмотреть более подробно процесс заполнения каждого из разделов отчета.

Раздел 1

Первый раздел справки 5-НДФЛ содержит информацию о подоходном налоге, взимаемом по стандартной ставке 13%.

В нем нашли отражение следующие сведения (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@):

1. Общее число плательщиков, попадающих под действие основной ставки НДФЛ. 2. Совокупная величина дохода, выступающего в качестве налоговой базы. 3. Начисленная сумма платежа и имеющиеся задолженность по нему. 4. Фактически поступившая сумма платежей в бюджет. На основании этой части 5-НДФЛ налоговое ведомство получает информацию о 65% поступлений в казну за счет НДФЛ, поскольку большая часть плательщиков попадают под общий порядок взимания налога.

Раздел 2

Второй раздел документа затрагивает налоговую базу, на которую начисляется налог в 30%. Здесь также приводятся общее число плательщиков, попадающих под такие условия, полученный ими доход, начисленный и уплаченный в казну налог.

В данном разделе отражаются доходы, к числу которых относятся (ст. 224 НК РФ):

• денежные поступления, получаемые гражданами, не являющимися налоговыми резидентами РФ; • притоки, выступающие текущими платежами, получаемыми по факту владения ценными бумагами, эмитированными российскими организациями. Отдельным пунктом в разделе указывается задолженность по НДФЛ и фактический объем денежных средств, поступивших в казну.

Раздел 3

Данная часть справки 5-НДФЛ затрагивает ту часть физических лиц, которые получают следующие виды доходов (ст. 224 НК РФ): • процентные выплаты по облигациям с ипотечным покрытием (эмиссия имела место не позднее конца 2006 года); • денежные притоки лиц, участвующих в обществах и организациях на правах доверительных управляющих; • доходы от владения ипотечными сертификатами.

Раздел 4

Четвертый раздел документа затрагивает налоговую базу и плательщиков, вносящих в казну НДФЛ по максимальной ставке 35%.

Она распространяется на такие виды денежных поступлений, как (ст. 224 НК РФ):

• выигрыши в лотереях, конкурсах и играх; • в случае превышения лимита доходов по процентным платежам в рамках банковских вкладов; • плата за использование средств потребительских и сельскохозяйственных кооперативов. В этой части справки 5-НДФЛ указывается общее число облагаемых налогоплательщиков, а также суммарная налоговая база. Кроме того, устанавливается фактический объем средств, поступивших в казну.

Раздел 5

В пятый раздел включаются сведения, которые затрагивают фирмы, действующие в рамках специальных режимов налогообложения, в том числе ЕСХН, УСН и ЕНВД. В этом случае НДФЛ будет выступать единственным обязательным платежом в бюджет, а его ставки несколько отличаются от общего значения.

К тому же порядок определения суммы отчислений и налоговой базы в этом случае будет иным, в частности:

При ЕСХН

Это фактический доход, полученный от основной деятельности

При УСН

Доход или прибыль, в зависимости от выбранного плательщиком объекта

При ЕНВД

Вмененный доход от предпринимательской деятельности

Шестой раздел формы 5-НДФЛ касается предоставляемых гражданам налоговых вычетов, в том числе:

Стандартных

Предоставляемых лицам, имеющим государственные награды, а также являющимся родителями, опекунами или попечителями несовершеннолетних детей, инвалидов или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24-х лет

Социальных

Ориентированных на лиц, несущих в течение года затраты на обучение или лечение, касающиеся, как их самих, так и их близких родственников

Имущественных

Доступных для граждан, которые в течение налогового периода продавали имущество, покупали жилую недвижимость, строили частный дом и покупали земельный участок для этих целей, а также реализовывали имущество для нужд муниципального или государственного характера

Профессиональных

Призванных поощрять представителей определенных направлений деятельности

Инвестиционных

Рассчитанных на граждан, осуществляющих сделки по приобретению ценных бумаг российских эмитентов

Как уже упоминалось ранее, составлять справку 5-НДФЛ следует только в электронном виде. При этом в каждом разделе имеются три столбца:

• категория; • код классификации; • значение показателя (в денежном выражении).

Существует несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении справки 5-НДФЛ, в частности (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):

1. Документ составляется строго в электронном виде, после чего пересылается на ящик. 2. Время его составления не должно превышать 5-ти дней с момента поступления в ИФНС отчетов 2-НДФЛ и 3-НДФЛ от физических лиц и их работодателей. 3. Суммы, прописываемые в документе, округляются до рублей (остаток менее 50 копеек отбрасывается, а более – округляется до полного рубля). Процесс составления справки 5-НДФЛ предполагает прохождение всех уровней ФНС. По итогам формирования сводных отчетов по регионам страны составляется общий документ федерального уровня.

В общем виде этот процесс можно представить так:

• отчеты формируются на уровне муниципальных образований; • составляются сводные справки по областям и регионам; • выводятся общие данные по РФ. При этом первичными документами, выступающими в качестве основания для составления 5-НДФЛ выступают заполненные физическими лицами и их работодателями справки 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Даты представления документа ежегодно определяются ФНС. Обычно муниципальные образования сдают свои справки в марте, региональные ИФНС – в июле, а на федеральном уровне форма заполняется к январю будущего года. Таким образом, справка 5-НДФЛ – это сводный налоговый и статистический отчет, который содержит сведения о численности физических лиц-плательщиков налога по разным видам ставок. А также данные относительно размера налоговой базы и начисленного на нее налога. Этот документ играет важную роль в оценке объема денежных поступлений в бюджет от НДФЛ, а также позволяет эффективно спрогнозировать сумму налоговых платежей на будущий год.

Кадастровая стоимость

Земельный налог
Налог на доход от продажи квартиры
Налог на имущество
Налог на имущество организаций
Оценочная деятельность

Назад | | Вверх

Источник: https://center-yf.ru/data/nalog/5-ndfl.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.